El préstamo entre particulares representa una relación contractual entre dos partes en la que uno se compromete a la devolución del capital (con interés o no) que aporta el prestamista. Ahora bien, la diferencia entre ambas figuras va más allá, por lo que si un padre quiere dejarle dinero a su hijo para que prospere o inicie un negocio o para que adquiera una vivienda, por ejemplo, las obligaciones fiscales variarán si elige una fórmula u otra.

¿Prestar o donar?

Los préstamos a tipo cero significan que, el capital recibido deberá ser devuelto en el tiempo pactado sin que se generen importes adicionales correspondientes a los intereses. Este hecho, ventajoso respecto a las condiciones bancarias, puede hacer que a priori la entrega de dinero se asemeje a una donación, excepto por el compromiso de devolución. Aún así existen diferencias tributarias:

• El préstamo entre particulares está exento del pago de impuestos (esto no significa que no debamos informar de ello), a no ser que el prestamista obtenga ingresos por los intereses, en cuyo caso los tributará como rendimientos del capital mobiliario en el IRPF.
• La donación opera bajo el Impuesto de Donaciones, un tributo cedido a las comunidades autónomas, cuyo coeficiente de cálculo varía de una a otra. La comunidad con competencias sobre la donación será aquella en la que resida habitualmente el donatario o en la que se sitúe la vivienda en caso de que el objetivo sea pagar una.

Estas diferencias explican que, a efectos fiscales, es más atractivo realizar un préstamo entre particulares a tipo cero que una donación, por lo que la Agencia Tributaria está especialmente atenta a la posible realización de donaciones encubiertas. Por ello, es bueno poder demostrar la devolución de capital de un préstamo a tipo cero, evitando en lo posible la entrega en mano.

Si se demostrara que los pagos de un contrato de préstamo a tipo cero no han sido abonados, el estado considerará que se trató de una donación y deberemos tributar bajo el impuesto correspondiente y satisfacer las sanciones correspondientes.