Tributos empresariales en Perú: tipos, tasas y regímenes aplicables

La actividad empresarial en Perú se rige por un marco tributario distribuido en varios niveles: nacional, municipal y, en algunos casos, sectorial. Conocer esta estructura es clave para cualquier empresa que opere en el país.

A nivel central, la recaudación fiscal se apoya principalmente en dos impuestos. Por un lado, el Impuesto a la Renta (IR) de Tercera Categoría, que grava las utilidades. Por otro, el Impuesto General a las Ventas (IGV), aplicado al consumo y a las transacciones comerciales.

Además, las empresas deben considerar los tributos locales. Entre ellos, el Impuesto Predial, que afecta a la propiedad de inmuebles. También el Impuesto de Alcabala, que grava la transferencia de bienes inmuebles urbanos o rústicos. Existen, asimismo, cargas específicas para ciertos sectores. Esto ocurre en actividades de alta rentabilidad o valor estratégico, como la minería.

“El incumplimiento de las obligaciones conlleva el pago de infracciones”, indica Rosaura Venecia Paiva Cruz, docente y coordinadora del área académica de Tributación y Derecho de la carrera de Contabilidad y Finanzas de la Universidad de Lima. “Estas penalidades pueden resultar muy perjudiciales para las empresas”.

Cómo funciona el Impuesto a la Renta 

El Impuesto a la Renta empresarial grava las utilidades obtenidas por las compañías, es decir, los ingresos gravados devengados menos los costos y gastos permitidos conforme a ley, explica Crosbyl Leo Quispe Borda, docente en materia tributaria en la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica San Pablo.

La tasa general asciende al 29,5 % sobre la renta neta anual. “Se trata de un impuesto de periodicidad anual para efectos de su determinación y liquidación”, según el experto.

Un aspecto crucial en la gestión del Impuesto a la Renta empresarial es el mecanismo de pagos a cuenta que las compañías deben efectuar durante el ejercicio económico. Estos desembolsos periódicos no constituyen el pago definitivo de la obligación, sino que constituyen un crédito fiscal anticipado que será descontado posteriormente del monto final a pagar tras el cierre del período fiscal. Este sistema, además de asegurar un flujo constante para el erario público, facilita el cumplimiento del contribuyente al fraccionar la carga anual.

Para estimular el crecimiento y formalización de las micro y pequeñas empresas (mype), el sistema tributario peruano dispone de esquemas simplificados como el Régimen pyme Tributario (RMT), el cual aplica una estructura de tasa progresiva para el Impuesto a la Renta:

• Las utilidades gravan al 10% hasta un límite de 15 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
• Mientras que el excedente tributa a la tasa general del 29,5%. 

Junto al RMT, existen otros regímenes de incentivo diseñados para negocios de menor envergadura, entre los que se encuentran el Régimen Especial de Renta (RER) y el sumamente simplificado Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), cada uno orientado a distintas escalas de facturación y a distintas tipologías de actividad económica.

Quién paga el IGV

El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto al consumo que se aplica a casi todas las operaciones de compra y venta de bienes y servicios en el Perú, afirma Paiva Cruz.

Aunque lo recauda la empresa, el impuesto lo paga el consumidor final. La tasa es de 18% y se divide de la siguiente forma: 

• 16% de IGV
• 2% de Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

El IPM es un componente integral y obligatorio del IGV. No se trata de un tributo separado, sino de un adicional que se suma a la tasa base del IGV para conformar la alícuota total que las empresas deben aplicar en sus transacciones.

“El IGV opera de la siguiente manera: cuando una empresa vende algo, le cobra el IGV al cliente y, cuando compra algo, paga el IGV al proveedor”, indica la experta de la Universidad de Lima. Al final, la empresa solo entrega a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) la diferencia entre lo que cobró y lo que pagó.

De acuerdo con la Ley del IGV, este impuesto grava la venta de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción, la importación de bienes y la primera venta de inmuebles.

Fuente: Regímenes Tributarios - Sunat. (El valor de la UIT para el 2025 es de S/ 5 350. El valor de la UIT se actualiza anualmente, por lo que los límites en soles varían cada año).

Impuestos específicos según el sector o tamaño de la empresa

En el sistema tributario peruano, coexisten diversos esquemas de tributación que responden a tres criterios fundamentales:

• La existencia de impuestos especiales aplicables a determinados sectores económicos.
• La forma de tributar según el nivel de ingresos de la empresa.
• La implementación de beneficios tributarios orientados a promover el desarrollo de zonas o actividades estratégicas.

Respecto a la existencia de tributos especiales por sector, en la minería, por ejemplo, existen tributos adicionales como la regalía minera (RM), el impuesto especial a la minería (IEM) y el gravamen especial a la minería (GEM).

En el sector de hidrocarburos, también se aplican regalías por explotación.

Con relación a las formas de tributar según el tamaño y nivel de ingresos, desde el 2017, en el Perú hay cuatro regímenes tributarios en las rentas empresariales:

• Régimen general: Tributa con una tasa del 29,5 % sobre su renta neta anual.
• Régimen mype tributario: Las primeras 15 UIT de utilidad tienen una tasa reducida del 10 %, mientras que el excedente tributa con la tasa del 29,5%. Sin embargo, los ingresos netos no pueden superar las 1700 UIT en el año.
• Régimen especial de renta (RER): Está orientado a negocios con ingresos anuales de hasta 525 000 soles. No permite la deducción de gastos; en su lugar, el impuesto se calcula aplicando una tasa única del 1,5% sobre los ingresos mensuales.

De igual forma, existe un nuevo régimen único simplificado (NRUS). Este está dirigido a negocios con ingresos y compras mensuales de hasta 8000 soles. No se paga impuesto a la renta ni IGV de manera separada, sino una cuota fija mensual de 20 o 50 soles, según la categoría en la que se ubique el contribuyente.

Y, adicionalmente, está el impuesto temporal a los activos netos (ITAN), un tributo que deben pagar las empresas que generan renta de tercera categoría y que poseen activos netos superiores a un millón de soles al cierre del ejercicio anterior. “Las empresas, independientemente del régimen tributario al que pertenezcan, deben cumplir con un conjunto de obligaciones formales y sustanciales establecidas por la administración tributaria”, señala Paiva Cruz.

El nivel de exigencia varía según el tamaño y la naturaleza del negocio, pero en todos los casos constituye un componente esencial de la gestión empresarial. Su incumplimiento puede generar multas, intereses, fiscalizaciones y contingencias que afectan directamente la continuidad y la salud financiera de la organización.

Entre las principales obligaciones tributarias, contables y laborales que deben observar las empresas, según el régimen en que se encuentren inscritas, están las siguientes:

• Las declaraciones mensuales (PDT 621-IGV de renta mensual), que incluyen el IGV.
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
• Las retenciones y percepciones (si aplican).

Por otro lado, también está la declaración anual del impuesto a la renta, que afecta al régimen general y al régimen mype tributario. Se presenta entre marzo y abril de cada año y corresponde a la gestión del año anterior.