En los últimos dos años la popularidad de las criptomonedas ha crecido de forma exponencial. Y como siempre que ocurre un fenómeno de este tipo, la regulación va a remolque. Ya está aquí la fecha de las declaraciones del impuesto de Renta y este año —por el ejercicio de 2022— serán muchos los que deban incluir operaciones con criptomonedas.

Para hacer la Declaración de la Renta en España, los movimientos con criptomonedas se consideran generalmente ganancias y pérdidas patrimoniales. Por lo tanto, lo novedoso no es tener que declarar las ganancias y pérdidas derivadas de las compras y ventas de dichas criptomonedas, sino que haya un apartado específico para hacerlo. En concreto, en el apartado "Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales" consignando en la casilla [1626] la clave 0, que corresponde a "Monedas virtuales"

Consejos para declarar la compra-venta de criptomonedas

Si el usuario vende, a dinero fiat, cambia su criptomoneda por otra, o la cambia por bienes o servicios, entonces debe incorporar las ganancias o pérdidas que obtenga en la declaración.

También puede ocurrir que haya múltiples operaciones de compraventa de estas criptodivisas. En ese caso, José Antonio Bravo Mateo, responsable de fiscalidad de criptoactivos en Àgora SA, aconseja agregar los movimientos. "Las casillas tipo del Impuesto sobre la renta solo permiten poner 25 ganancias y pérdidas patrimoniales. Y normalmente una persona que está haciendo ‘trading’ o simplemente ventas y compras continuas va a tener más de 25 movimientos. Lo que yo suelo hacer, personalmente, es un agregado de todos los movimientos. Igual que se puede hacer con otro tipo de movimientos bursátiles, como CFDs o futuros".

Donde hay que detallar la fecha de adquisición se introduce la de la primera compra, mientras que en la casilla de transmisión va la de la última venta. El valor de transmisión es la suma de todos ellos, y con el de adquisición ocurre igual. Así nos queda el cómputo total, positivo o negativo. Para hacer esto ayuda visiblemente contar con un agregador de movimientos, como CoinTracking o Koinly, con los que se puede extraer un informe fiscal.

Sin embargo, las criptomonedas pueden generar ingresos mediante otras fórmulas. La minería, por ejemplo, pasa por ser una actividad económica. "Cuando minamos, lo que considera la Agencia Tributaria es que se está produciendo una actividad económica, porque ponemos medios personales y materiales a trabajar con el objeto de conseguir un beneficio", especifica Bravo. Aunque se trata de una actividad no sujeta a IVA, porque no hay un pagador cierto detrás.

Las ganancias por ‘staking’, otra de las fórmulas para obtener réditos financieros de las criptomonedas, también tienen que declararse. Si una persona física o jurídica configura un nodo y pone unas criptomonedas en un monedero a hacer ‘staking’ puede recibir una recompensa por cada bloque que crea. Sobre el staking activo o directo, es decir, cuando el validador es el que hace el staking, recientemente la Dirección General de Tributos ha considerado que el rendimiento que se obtiene es un rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base del ahorro del Impuesto, tributando al tipo del 19-21-23-26% en 2022 (19-21-23-27-28% a partir de 2023).

Respecto al ‘staking’ indirecto o delegado, aquel que se hace mediante una plataforma, la Dirección General de Tributos no se ha pronunciado, pero parece más lógico aún pensar que "cuando la persona deja sus monedas en un monedero, en un ‘smart contract’ o en un ‘exchange’ y, a cambio, recibe parte de las recompensas, ahí sí que sería un rendimiento de capital mobiliario", sostiene el especialista en fiscalidad de criptoactivos.

Es importante saber si es un rendimiento de capital mobiliario o derivado de una actividad económica, porque los primeros tributan en la base del ahorro al tipo de entre el 19 y el 26% en 2022 (19 y 28% en 2023), y los rendimientos procedentes de una actividad económica tributan en la ‘base general’ a un tipo que puede oscilar entre el 19% y el 48%.

Tanto el 'staking' directo como el indirecto, lo que sí ha determinado la Dirección General de Tributos, es que están sujetos a IVA, a diferencia de la minería, si bien quedan exentos de dicho impuesto.